Osoba składająca wniosek jest osobą niepełnosprawną, niesłyszącą od urodzenia, która przeszła operacje kręgosłupa i biodra. Posiada orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu znacznym, które jest ważne na stałe.

Wnioskodawca skorzystał z turnusu rehabilitacyjnego, którego część kosztów sfinansował Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON). Dodatkowo, zakupił telefon komórkowy, który jest dla niego niezbędny do komunikacji pisemnej oraz przez język migowy.

Wnioskodawca zadał pytanie, czy może skorzystać z odliczenia ulgi rehabilitacyjnej na turnus rehabilitacyjny, przy jego udziale finansowym 1.090 zł oraz czy może skorzystać z odliczenia na telefon komórkowy (ulga rehabilitacyjna) przy udziale finansowym wnioskodawcy w wysokości 2.799zł.

Według interpretacji Dyrektora KIS, wnioskodawca ma prawo do odliczenia wydatków poniesionych na turnus rehabilitacyjny oraz na telefon komórkowy. Telefon jest uznawany za niezbędne narzędzie komunikacji dla osoby niepełnosprawnej, zwłaszcza niesłyszącej. W związku z tym, koszty związane z zakupem telefonu mogą zostać uwzględnione w rozliczeniu podatkowym.

“W kwestii odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych na turnus rehabilitacyjny, które zostały w części sfinansowane z PEFRON-u należy wskazać, że przepis art. 26 ust. 7a pkt 5 ww. ustawy, stanowi m.in., że wydatkami, które uprawniają do skorzystania z przedmiotowej ulgi, są wydatki poniesione na odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym. (…) Zatem zakupiony telefon jest związany z ułatwianiem wykonywania przez Panią czynności życiowych oraz jest niezbędny dla Pani do komunikacji ze światem zewnętrznym i umożliwia pokonywanie barier w kontaktach z innymi ludźmi.” – wskazał organ.

Z interpretacji wynika zatem, że wnioskodawca ma prawo do odliczenia wydatków poniesionych na turnus rehabilitacyjny oraz na telefon komórkowy. Oznacza to, że może uwzględnić te koszty w swoim zeznaniu podatkowym za rok 2021. Interpretacja ta ma zastosowanie dla pytającego, dając mu możliwość skorzystania z ulgi podatkowej.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 24 lutego 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, syg. 0114-KDIP3-2.4011.1082.2021.4.AC

2. Czy koszty terapii dla niepełnosprawnej osoby można odliczyć w zeznaniu rocznym PIT?

Dyrektor KIS potwierdził, że wszelkie koszty terapii, rehabilitacji i zajęć, które wpływają na rozwój niepełnosprawnej osoby, powinny podlegać odliczeniu w zeznaniu rocznym PIT.

Podatnik, który jest rodzicem niepełnosprawnej córki, zwrócił się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z zapytaniem dotyczącym możliwości odliczenia kosztów terapii i zajęć dla niepełnosprawnej osoby w zeznaniu rocznym PIT za rok 2022 oraz w przyszłości, tj. za rok 2023.

Podatnik wymienił różne rodzaje terapii i zajęć, które podlegają odliczeniu, takie jak terapia logopedyczna, hipoterapia, terapia czaszkowo-krzyżowa, terapia psychologiczno-pedagogiczna, ćwiczenia fizjoterapeutyczne oraz czesne za przedszkole dla niepełnosprawnej córki.

Według Krajowej Informacji Skarbowej, podatnik powinien móc odliczyć wszystkie koszty terapii, rehabilitacji i zajęć, które mogą wpływać na poprawę rozwoju niepełnosprawnej osoby.

“Odnosząc się do możliwości odliczenia przez Panią w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych na terapie i zabiegi córki wymienione we wniosku, wskazać należy, że przepis art. 26 ust. 7a pkt 6b ww. ustawy stanowi, że wydatkami, które uprawniają do skorzystania z przedmiotowej ulgi, są wydatki poniesione na odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne. (…) Zabiegi rehabilitacyjne i zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne Pani córki prowadzone są przez podmiot specjalizujący się w prowadzeniu terapii dla dzieci z autyzmem przez wykwalifikowanych specjalistów, tj. logopedę, terapeutę, terapeutę integracji sensorycznej, psychologa, pedagoga specjalnego, fizjoterapeutę. Wydatki poniesione przez Panią w 2022 roku na terapię logopedyczną, hipoterapię, terapię czaszkowo-krzyżową, terapię psychologiczno-pedagogiczną, ćwiczenia fizjoterapeutyczne oraz terapie z pedagogiem specjalnym i psychologiem, zajęcia z terapeutą od integracji sensorycznej, terapię z logopedą, “Dogoterapia”, zajęcia terapeutyczne z Alpakami ma Pani prawo do odliczenia w zeznaniu za 2022 rok od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Poniesione przez Panią wydatki w 2023 roku na ww. terapie i zajęcia Pani niepełnosprawnej córki może Pani również odliczyć w zeznaniu rocznym za 2023 r. (o ile zmianie nie ulegnie stan faktyczny i prawny).” – wskazał organ.

Z udzielonej interpretacji przez Krajową Informację Skarbową wynika, że podatnik może odliczyć wszystkie koszty terapii, rehabilitacji i zajęć dla niepełnosprawnej osoby, w tym przypadku dla jego córki.

Wniosek dla podatnika jest taki, że może uwzględnić te wydatki w zeznaniu rocznym PIT za rok 2022 oraz za przyszłe lata, np. za rok 2023, przedkładając odpowiednie rachunki.

Źródło: Interpretacja indywidualna z dnia 4 kwietnia 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.238.2023.2.AC